Рассмотрим вопросы по заполнению новой формы 6-НДФЛ

Дополнительно введенная в 2016 году отчетность по НДФЛ сдается поквартально нарастающим итогом. Ее обязаны представить все организации, а также ИП, осуществляющие выплаты наемным работникам. Если нужно, поможем в оптимизации налогов — обращайтесь!

Отчетность отражает суммы:

• дохода, начисленного работникам, за 3 месяца: с 01.01.2016 по 31.03.2016;
• налога с дохода физических лиц, рассчитанного за отчетный период;
• фактического перечисления платежей, подлежащих уплате.

Особенности расчета и заполнения формы

Отчет небольшой по объему, состоит из титула, и 2-х разделов. Первый заполняется аналогично другим налоговым документам, при этом:

1. код периода: 1 кв. — 21 (далее 31, 33 и 34 — за год);
2. код вида организации: по месту учета — 212 (ИП —120; на ЕНВД —320).

При заполнении нужно учесть следующее:

1. Разделы 1 (с 010 по 050) и 2 заполняются по каждой налоговой ставке отдельно (13%, 35% и т.д.).
2. Строки с 060 по 090 — отражают общую сумму по всему предприятию, за весь квартал, по всем ставкам. Заполняется однократно на 1-ом листе; в других — ставится пунктирный прочерк.

Внимание! В Письме ФНС № БС-4-11/3058 от 25.02.2016 указан порядок заполнения отчета для сумм, переходящих на другой отчетный период. Так, за март по договору зарплату предприятие выплачивает 2 апреля. В таком случае:

1. сумма исчисленного НДФЛ отражается в расчете за 1-й квартал (Разд.1);
2. удержанная и перечисленная сумма в форме за 2-ой квартал (Разд.2):
   • полученный доход — стр.100 (последний день месяца, 31.03.2016);
   • удержанный налог — стр.110 (фактический день выплаты, 02.04.2016);
   • перечисленная сумма — стр.120 (следующий календарный день, 03.04.2016).

Такой же принцип соблюдается в отношении выплат, переходящих с текущего года на следующий.

Ответы на часто встречающиеся вопросы

1. Когда нужно сдавать отчет? Для этого дается месяц после окончания отчетного периода, но поскольку 30 апреля выходной, нужно сдать не позже первого рабочего дня в мае, 04.05.2016.
2. Можно ли сдавать форму 6-НДФЛ на бумаге? По общему правилу: только когда численность работников меньше 25 человек.
3. Если организация не начисляла зарплату в 1 квартале? Нулевой отчет лучше заполнить и сдать. Хотя прямого указания на этот счет пока нет, стоит поступить по аналогии с годовой отчетностью для компаний, приостановивших деятельность. Пока организация не снимется с учета, обязанности налогового агента не отменяются.
4. Нужно ли сдавать новый отчет вместе с 2-НДФЛ? Годовая форма по НДФЛ сдается как обычно. Отчет 6-НДФЛ предоставляется независимо, отдельно от других.
5. Какие штрафы могут наложить за нарушения? За ошибки, обнаруженные инспектором — 500 рублей; за опоздание на 10 дней — «замораживание» счета; за каждый месяц непредставления отчета — 1 000 рублей.

Внимание! После составления отчета нужно проверить его на корректность с помощью контрольных показателей. Порядок их применения установлен Письмом ФНС N БС-4-11/3852@, 10.03.2016. Это убережет от ошибок и штрафа.